Azartspēļu laimestu aplikšana ar nodokli Latvijā

Kā izprast nodokļu likumu?

Saskaņā ar azartspēļu likumu par laimestu dēvē katru no spēles iegūto laimestu. Ja kādreiz griezāt spēļu automātus, noteikti pamanījāt, ka Jūs nepārtraukti gūstat gan mazus, gan lielus laimestus. Piemēram, veicot 0,50 € likmi, tas rezultē 0,50 € laimestā.

Ja likums tiktu piemērots, kā rakstīts, Jums būtu jāmaksā nodoklis par katru spēļu automātu vai ruletes galdu laimestiem, tiklīdz šie laimesti pārsniedz 3000 € vienā kalendārajā gadā.

3000 € šķiet liela summa, taču, apskatot savu spēlētāja kontu, pamanīsiet, ka to ir ļoti viegli uzkrāt pat ar mazākajām likmēm.

Atcerieties, ka tipiskais spēļu automāta RTP ir 97%. Vidēji par katru ieguldīto eiro tas atgriezis 97 centus kā laimestu.

Pieņemsim, ka Jūs veicat likmi 1 € un turpiniet atkārtoti ieguldīt visus laimestus atpakaļ tajā pašā spēļu automātā.

Pēc pirmā grieziena Jūs laimējāt 97 centus.

Pēc 10 griezieniem Jūs laimējāt 76 centus. Citiem vārdiem sakot, pēc 10 griezieniem – zaudējāt 24 centus. Bet atcerieties, laimests tiek definēts kā katrs spēles laimests, neatkarīgi no likmes lieluma.

Pēc 99 griezieniem Jums paliek 5 centi. Vai arī, ja skatāmies uz to citādi – Jūsu pēdējais laimests ir 5 centi.

Tātad, pēc 100 griezieniem Jūsu iegūtais laimests būs 30,74 €, lai gan sākumā tika ieguldīts tikai 1 € no savas naudas, lai gan uz rokām paliek tikai 5 centi. Vienkārši apskatiet zemāk redzamo tabulu un pārliecinieties pats.

Likme	RTP	Naudas atlikums	Laimesta summa
1,00000 €	97 %	0,9700	0,9700
0,97000 €	97 %	0,9409	1,9109
0,94090 €	97 %	0,9127	2,8236
0,91267 €	97 %	0,8853	3,7089
0,88529 €	97 %	0,8587	4,5676
0,85873 €	97 %	0,8330	5,4006
0,83297 €	97 %	0,8080	6,2086
0,80798 €	97 %	0,7837	6,9923
0,78374 €	97 %	0,7602	7,7525
0,76023 €	97 %	0,7374	8,4900
0,73742 €	97 %	0,7153	9,2053
0,71530 €	97 %	0,6938	9,8991
0,69384 €	97 %	0,6730	10,5721
0,67303 €	97 %	0,6528	11,2250
0,65284 €	97 %	0,6333	11,8582
0,63325 €	97 %	0,6143	12,4725
0,61425 €	97 %	0,5958	13,0683
0,59583 €	97 %	0,5780	13,6462
0,57795 €	97 %	0,5606	14,2069
0,56061 €	97 %	0,5438	14,7506
0,54379 €	97 %	0,5275	15,2781
0,52748 €	97 %	0,5117	15,7898
0,51166 €	97 %	0,4963	16,2861
0,49631 €	97 %	0,4814	16,7675
0,48142 €	97 %	0,4670	17,2345
0,46697 €	97 %	0,4530	17,6874
0,45297 €	97 %	0,4394	18,1268
0,43938 €	97 %	0,4262	18,5530
0,42620 €	97 %	0,4134	18,9664
0,41341 €	97 %	0,4010	19,3674
0,40101 €	97 %	0,3890	19,7564
0,38898 €	97 %	0,3773	20,1337
0,37731 €	97 %	0,3660	20,4997
0,36599 €	97 %	0,3550	20,8547
0,35501 €	97 %	0,3444	21,1991
0,34436 €	97 %	0,3340	21,5331
0,33403 €	97 %	0,3240	21,8571
0,32401 €	97 %	0,3143	22,1714
0,31429 €	97 %	0,3049	22,4763
0,30486 €	97 %	0,2957	22,7720
0,29571 €	97 %	0,2868	23,0588
0,28684 €	97 %	0,2782	23,3370
0,27824 €	97 %	0,2699	23,6069
0,26989 €	97 %	0,2618	23,8687
0,26179 €	97 %	0,2539	24,1227
0,25394 €	97 %	0,2463	24,3690
0,24632 €	97 %	0,2389	24,6079
0,23893 €	97 %	0,2318	24,8397
0,23176 €	97 %	0,2248	25,0645
0,22481 €	97 %	0,2181	25,2826
0,21807 €	97 %	0,2115	25,4941
0,21152 €	97 %	0,2052	25,6993
0,20518 €	97 %	0,1990	25,8983
0,19902 €	97 %	0,1931	26,0913
0,19305 €	97 %	0,1873	26,2786
0,18726 €	97 %	0,1816	26,4602
0,18164 €	97 %	0,1762	26,6364
0,17619 €	97 %	0,1709	26,8073
0,17091 €	97 %	0,1658	26,9731
0,16578 €	97 %	0,1608	27,1339
0,16081 €	97 %	0,1560	27,2899
0,15598 €	97 %	0,1513	27,4412
0,15130 €	97 %	0,1468	27,5880
0,14676 €	97 %	0,1424	27,7303
0,14236 €	97 %	0,1381	27,8684
0,13809 €	97 %	0,1339	28,0024
0,13395 €	97 %	0,1299	28,1323
0,12993 €	97 %	0,1260	28,2583
0,12603 €	97 %	0,1223	28,3806
0,12225 €	97 %	0,1186	28,4992
0,11858 €	97 %	0,1150	28,6142
0,11503 €	97 %	0,1116	28,7258
0,11157 €	97 %	0,1082	28,8340
0,10823 €	97 %	0,1050	28,9390
0,10498 €	97 %	0,1018	29,0408
0,10183 €	97 %	0,0988	29,1396
0,09878 €	97 %	0,0958	29,2354
0,09581 €	97 %	0,0929	29,3283
0,09294 €	97 %	0,0902	29,4185
0,09015 €	97 %	0,0874	29,5059
0,08745 €	97 %	0,0848	29,5907
0,08482 €	97 %	0,0823	29,6730
0,08228 €	97 %	0,0798	29,7528
0,07981 €	97 %	0,0774	29,8302
0,07742 €	97 %	0,0751	29,9053
0,07509 €	97 %	0,0728	29,9782
0,07284 €	97 %	0,0707	30,0488
0,07065 €	97 %	0,0685	30,1174
0,06854 €	97 %	0,0665	30,1838
0,06648 €	97 %	0,0645	30,2483
0,06448 €	97 %	0,0626	30,3109
0,06255 €	97 %	0,0607	30,3716
0,06067 €	97 %	0,0589	30,4304
0,05885 €	97 %	0,0571	30,4875
0,05709 €	97 %	0,0554	30,5429
0,05538 €	97 %	0,0537	30,5966
0,05371 €	97 %	0,0521	30,6487
0,05210 €	97 %	0,0505	30,6992
0,05054 €	97 %	0,0490	30,7482

Protams, šī nauda ir zem 3000 € limita. Bet, ja Jūs sāktu ar 1000 €, liekot to visu uzreiz, uz 100 griezieniem, Jums paliktu 50 €, bet Jūsu laimests būtu 30 000 €.

Ja likums tiktu piemērots tieši tā, kā tas aprakstīts – un atcerieties, tā tas nav -, Jums izmaksātu atlikušos 50 € un pavirsu samaksātu 9500 € nodokli. Vai varat iedomāties šo? Jūs iemaksājāt 1000€, zaudējāt 950€, bet VID grib saņemt no Jums 9500€ ienākuma nodokli no tā saucamā “laimesta”.

Kā faktiski darbojas nodokļi?

Pašreizējais likums ir tik nesaprotams un pretrunīgs, ka pat VID vai IAUI negrib to piemērot tā, kā tas ir aprakstīts. Rezultātā viņi ir devuši norādījumus piemērot likumu nepareizi, taču tā, lai tas ir nedaudz saprātīgāks.

Katru reizi, kad izmaksa ir lielāka nekā 3000 €, azartspēļu operatoram ir jāaprēķina nodokļi un jāietur atbilstoši summai. Citiem vārdiem sakot, nosūtīt tos uz VID Jūsu vārdā. Apskatīsim dažus piemērus:

1. Jūs laimējat € 10000, bet taksācijas gadā pieprasījāt izmaksu tikai € 4000. Tas nozīmē, ka ar nodokli tiks aplikts tikai € 1000, jo € 3000 ir neapliekamais minimums. Tātad:

(€ 4000 – €3000 ) x 23% = € 230 (nodoklis)

2. Taksācijas gadā Jūs ieskaitījāt savā bankas kontā vairākus laimestus, piemēram, € 500 / €1600 / € 3500. Tātad:

(€ 500 + € 1600 + € 3500  – €3000 ) x 23% = € 598 (nodoklis)

3. Jūs noķērāt džekpotu € 100000 apmērā un visu summu pieprasījāt uz savu kontu. Likumā noteikts, ka laimesta summa, kas taksācijas gadā pārsniedz € 65000, tiks piemērota 31% nodokļu likme. Tas nozīmē, ka:

(€ 100000 – € 65000)  x 31% = € 10850 (nodoklis)

+

(€ 65000 – € 3000)  x 23% = € 14260 (nodoklis)

Viss nodoklis, ko jāsamaksā € 10850 + € 14260 = € 25110

Gandrīz visi Latvijā reģistrētie online kazino paši ietur noteikto nodokļa procentu no pieprasītās naudas summa, ja tā pārsniedz € 3000. Taču tādā gadījumā, kādu mēs minējām mūsu 2. piemērā augstāk, kur ir vairākas laimestu izmaksas un dažas no tām nepārsniedz € 3000, ir paredzēta cita kārtība. Jums pašiem taksācijas gada beigās būs nepieciešams iesniegt deklarāciju par ienākumiem, aprēķinot vēl neapmaksāto nodokli. Atgriezīsimies pie 2. piemēra. Trīs laimestu izmaksas: € 500 / €1600 / € 3500. Ja no € 3500 kazino automātiski ieturēs nepieciešamo naudas summu (tā būs (€ 3500 – € 3000) x 23% = € 115), tad no summām, kas nepārsniedz € 3000, tas netiks izdarīts. Gada beigās ir nepieciešams uzrādīt pārsnieguma apmēru. Tātad:

(€ 500 + € 1600 + € 3500  – €3000 ) x 23% = € 598 kopējais nodoklis

€ 598 – € 115 (jau apmaksātais nodoklis) = € 483 nepieciešamā piemaksa

Pretrunīgs likums par azartspēļu laimestiem

Aplikt ar nodokli “laimestu par apmeklējumu” šķiet vienkārši, bet patiesībā tā tas nedarbojās. Piemēram, kas ir apmeklējums? Jūs dodaties uz Fēnikss spēļu zāli, to var viegli definēt kā apmeklējums. Jūs ieejat pa durvīm un izejat ārā, tā ir Jūsu vizīte. Taču tiešsaistes kazino tas nav tik vienkārši. Apmeklējums var būt sesija, taču šīs sesijas pārtraukšana ir atkarīga no tā, kad lietotājs vai kazino vēlas to pārtraukt. Vai esat pamanījuši, ka dažas vietnes nekad neizslēdz Jūs, kamēr Jūs paši manuāli neizdzēšat sīkfailus? Sesija, vismaz tehniskā ziņā, varētu ilgt gadiem.

Tagad iedomājieties situāciju, kad Jūs iemaksājat 5000 €, izspēlējat 1000 € un laimējat 1000 €, kopā 5000 €. Kas notiek, ja nolemsiet vairs nespēlēt un izņemt visu naudu. Kāda daļa no šīs summas ir laimests? Visi 5000€? Tikai 1000€? Noteikti ne 0 €, kāda ir tā summa, kuru Jūs faktiski laimējāt.

Mēs paši neesam mēģinājuši iemaksāt naudu un pieprasīt izmaksu uz savu bankas kontu, jo tas būtu pārāk dārgi. Un, visticamāk, katram azartspēļu operatoram ir atšķirīga pieeja, kā rīkoties šajā situācijā. Taču katra pieeja šai problēmai vienmēr ir nepareiza – izņemot to, kurā Jūs maksājat pārāk daudz nodokļu, nekā patiesībā ir Jūsu izmaksa, piemēram, 10 000 € nodoklis par katrām 1000 € likmēs.

Ja mēģinājāt izņemt savu depozītu un nācās par to maksāt nodokli, lūdzu, sazinieties ar mums. Mēs vēlamies dzirdēt Jūsu stāstu.

Kad nodoklis faktiski ir jāmaksā VS kas nodokli būtu jāapmaksā?

Latvijas spēlētāji apiet “nodokļus par apmeklējumu” problēmu, sadalot visas izmaksātās summas virs 3000€ mazākās daļās – izmaksājot 2500€ vai 1000€ dienā. Patiesībā lielākā daļa kazino sazināsies ar Jums un paziņos, ka viņiem nāksies ieturēt nodokļus, ja vien Jūs nesadalīsiet izmaksu daļās. Daudzi spēlētāji labprāt uzgaida dažas dienas vai nedēļas, lai nemaksātu tūkstošiem eiro uzreiz.

Saprātīgs, normāls cilvēks, kurš tik ļoti neinteresējas par nodokļu likumdošanu, pieņem, ka sadalot to mazākās izmaksās, nodokļu problēma tiks atrisināta.

Biežāk tas tā arī būs. Neviens nepievērsīs tam uzmanību, kamēr summas būs diezgan saprātīgas. Mazāk nekā desmitiem tūkstošu un noteikti mazāk nekā simtiem tūkstošu.

Taču dažādās likuma daļās ir teikts, ka visi laimesti, kas visa gada laikā pārsniedz 3000 eiro, ir apliekami ar nodokli. Kazino vienkārši nav jāietur nodoklis, bet spēlētājiem joprojām ir jāziņo par tiem VID un jāsamaksā atbilstošu nodokļu summu. VID tas ir skaidri izklāstīts šajā publikācijā, kas, protams, ir balstīts uz viņu izdomu, nevis uz likumu.

Protams, neviens par to nekad neziņo. Tāpat kā Jums būtu jāmaksā nodoklis par laimestu no ārzemju kazino, bet visi vienkārši uzglabā naudu Skrill kontā un nedomā par to ziņot. Un ne tikai tiešsaistes kazino – būtu jādeklarē arī laimesti no fiziskajiem kazino ārzemēs.

Vai nodokļi jāmaksā arī par mantiskiem laimestiem jeb balvām?

Nereti azartspēlēs iespējams vinnēt ne tikai naudas laimestus, bet gan arī mantiskas balvas. Šādā gadījumā jārēķinās ar to, ka arī tās tiks pārvērstas naudas izteiksmē, par ko jāmaksā attiecīgais ienākumu nodoklis. Taču tas nebūt nav viss! Par šādiem laimestiem tiek samazināti arī nodokļu atvieglojumi. Piemēram, vecāki var nesaņemt nodokļu atvieglojumu par bērnu tajā mēnesī, kad laimēta balva. 

Šis, starp citu, attiecas ne tikai uz azartspēļu laimestiem, bet arī citām nozarēm. Tā, piemēram, 2022.gadā raidījumā ‘’Bez Tabu’’ kādas skolnieces māte vērsās ar sūdzību par to, ka viņai tika samazināti nodokļu atvieglojumi—viss tikai tāpēc, ka meita LTV konkursā par izcilām sekmēm laimēja datoru. 

Vispārējā likumā minēts, ka fiziskā personā netiks aplikta ar nodokli konkursos un sacensībās, ja balva vai prēmija nepārsniedz 143 EUR gadā. 

Informācijas apmaiņa un VID

Teorētiski VID iegūst informāciju no ārvalstu banku kontiem un e-makiem, piemēram, Skrill, kā daļu no starptautiskā līguma, ko sauc par CRS (Common Reporting Standard). Bet šī ziņošana, šķiet, netiek izmantota Latvijā. Nav zināmu gadījumu, kad VID būtu atradis kazino naudu Skrill vai citā e-makā.

Pēdējos gados valdīja diezgan populārs uzskats, ka ar populāro Revolut banku vai karti iespējams ‘’apiet’’ nodokļu nomaksu. Taču realitātē, vismaz pašlaik, Revolut ir ieguvis bankas licenci Latvijā, kas nozīmē, ka iestādei jādalās ar visiem datiem ar VID iestādi.

Ir atsevišķi gadījumi, kad VID saņem informāciju no Latvijas bankām, par kontu apgrozījumu, pat mazākās summās, kamēr kopsumma ir virs 15 000€. Tad viņi var uzdot papildu jautājumus, piemēram, kāpēc Jūs maksājāt nodokļos 20 000 €, bet savā kontā saņēmāt 35 000 €.

Šādās situācijās Jums būtu jāmaksā nodoklis, pat ja kazino to neieturēja, kad viņi tos izmaksāja.

2022. gada pavasarī viens no Latvijaskazino lasītājiem Laimz kazino vietnē laimēja pusmiljonu eiro, padarot to par vienu no, ja ne lielākajiem laimestiem Latvijas azartspēļu vēsturē. Šis konkrētais spēlētājs ieguldīja dažus tūkstošus un turpināja laimēt, atkal un atkal, līdz izveidojās pusmiljons eiro.

Šādā situācijā emocionāli vieglāk pieņemt tik milzīgus nodokļu maksājumus. Galu galā Jums joprojām paliks simtiem tūkstošu eiro, un, iespējams, Jūsu nodoklis apmaksā Jūsu vecmāmiņas veselības aprūpi Gulbenē vai policiju, kas atrisināja Jūsu drauga uzlaušanas lietu.

Bet visbiežāk tas nav tik vienkārši. Iemaksā naudu, dabūj kaut ko atpakaļ. Mēnesi vēlāk neliels laimests, nākamreiz jau liels zaudējums. Beigās Jūs varētu nokristies mīnusā. Kā tas notika ar kundzi Valmierā, kurai nācās maksāt nodokļus, lai gan bija zaudējusi naudu.

Vārdu sakot, kopumā rodas situācija, kad VID vadās tikai un vienīgi pēc kredītiestāžu sniegtajiem datiem par personas apgrozījumu bankas kontā, tādējādi ignorējot faktu, ka laimests nemaz nav summa, ko cilvēks pārskaita no sava spēlētāja kontu uz bankas kontu. Principā šajā gadījumā izveidojas situācija, kurā jūs varat izdarīt likmi par, teiksim, 10 000 EUR, no kuriem beigās būsiet atspēlējuši vien 4 000 EUR, kad izlemsiet pabeigt spēli. Taču VID izpratnē jums ir 10 000 EUR izdevumi un 4 000 EUR laimests, par kuru tad vienalga jāmaksā IIN, neskatoties uz faktu, ka realitātē esat zaudējis 6 000 EUR. 

Līdzīgi var būt arī tad, ja vienkārši aizskaitāt naudu no sava bankas konta uz spēlētāja kontu. Teiksim, 4 000 EUR, taču neko nespēlēt ar šo naudu. Pēc tam, kad skaitīsiet to atpakaļ uz bankas kontu, VID atkal uzskatīs šo summu par laimestu no azartspēlēm, ko nepieciešams aplikt ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.  

Depozīta izmaksa

Joprojām ir aktuāls jautājums – kas notiek ar naudu, kas bija iemaksāta, bet nekad neizspēlēta?Kurš nākamais vērsīsies tiesā par šo lietu, tam vajadzētu padomāt par šo argumentu. Lielākajā daļā citu licenču naudas atmazgāšanas likumi nosaka, ka katrs depozīts ir jāapgroza vismaz vienu reizi. Taču Latvijas likumdošana nevar piespiest spēlētājus veikt likmes, tāpēc ir iespējams iemaksāt naudu un uzreiz pieprasīt tās izmaksu.

Šādā gadījumā ir skaidrs, ka tas nevar būt “laimests”. Tas liktu tiesai vai nu pieņemt likumu tā, kā tas ir rakstīts, kā rezultātā spēlētāji maksā vairāk nodokļu nekā viņu laimesti, zaudējumi, noguldījumi un izņemšana kopā.

Latvijas azartspēļu tirgus pirms Covid-19 izraisītās piespiedu slēgšanas bija 324 miljoni eiro gadā, un, ja nodoklis ir aptuveni 10 reizes lielāks par ieņēmumiem (kā sākumā), tas nozīmētu, ka “azartspēļu laimestu” nodokļi ir 3 miljardi eiro gadā. Raugoties perspektīvā, pašreizējie nodokļu ieņēmumi no ienākuma nodokļa un uzņēmumu ienākuma nodokļa visā valstī ir aptuveni 2 miljardi eiro gadā, ieskaitot visus iedzīvotāju un uzņēmumu ienākumus.

Otra iespēja ir tāda, ka tiesai būtu jāatrod cita uzvaras definīcija. Lai arī kāds būtu laimests, pašam savas naudas atgriešana nevar būt. Atcerieties, ka tā joprojām ir Jūsu nauda tik ilgi, kamēr Jūs nespēlējat – kazino to glabā Jūsu vietā īpašā spēlētāja kontā, no kura viņi to nevar izmantot, jo ​​tā ir Jūsu nauda, ​​nevis operatora nauda.

Principā IIN būtība ir aplikt ar nodokli ienākumus, tātad, ieņēmumi mīnus izdevumi. Likuma būtība paredz tiesības atskaitīt izdevumus. Šeit vērts atzīmēt, ka līdz 2012.gada janvārim spēlētāji varēja atskaitīt izdevumus, kas saistīti ar laimestu gūšanu. Taču toreiz interaktīvo azartspēļu koncepts vēl īsti nebija pazīstams. Rezultātā, pašreizējā tiesību norma patiešām ir pretrunā ar IIN būtību. 

Pašreizējais likums ir antikonstitucionāls

Vēl viens nozīmīgs pavērsiens azartspēļu laimestu aplikšanai ar nodokli Latvijā notika 2022. gada februārī. Satversmes tiesa atzina daļu nodokļu likuma par antikonstitucionālu, konkrēti tās daļas, kas apliekamas ar nodokli vismaz 20% no saimnieciskās darbības ieņēmumiem, pat ja izdevumi pārsniedz 80% no kopējiem ieņēmumiem. .

Interesanti no azartspēļu viedokļa ir tas, kā un kāpēc Satversmes tiesa nonāca pie šāda secinājuma.

Viņi apgalvoja, ka no taisnīguma un tiesiskās vienlīdzības viedokļa nodokļu slogam ir jābūt samērīgam ar nodokļu maksātāja ienākumiem. Samērīgumu nodrošina objektīvā neto princips, kas nosaka, ka ar nodokli apliekami tikai reālie ienākumi.

Lai apliktu ar nodokli tikai reālos ienākumus, ir jābūt iespējai atskaitīt ar šiem ienākumiem saistītos izdevumus.

Ja Jums ir jāmaksā nodokļi par visu, ko esat izņēmis no azartspēļu rīkotāja, neatkarīgi no tā, cik daudz esat iztērējis, Jūs varat zaudēt naudu un maksāt nodokļus – kā tas bija Valmieras tiesā. Tādējādi nodokļi vairs nav samērīgi ar ienākumiem, bet gan tiek balstīti uz patvaļīgu līdzekļu pārvietošanu starp bankas kontu un spēlētāja kontu.

Ceram, ka nākamais, kurš vērsīsies tiesā, iebildīs, ka pašreizējā likuma interpretācija ir ne tikai pret pašu likumu, bet arī pret konstitūciju.

Satversmes tiesā ierosināta lieta par laimestu aplikšanu ar nodokli 

2023.gadā Satversmes tiesā tika ierosināta lieta par to pašu iepriekšējā nodaļā minēto tematu—laimestu aplikšanu ar nodokli. Tā ierosināta pēc Administratīvās apgabaltiesas, un attiecas uz IIN likuma astotā panta trešās daļas 20.4 punktu, kā arī devītā panta pirmās daļas piektā punktu. Lieta virzīta sakarā ar šo punktu atbilstību Satversmes 105.panta pirmajiem trīs teikumiem, kas vēsta, ka 

IIN astotā panta trešās daļas 20.4 punktā minēts, ka fiziskās personas ienākumiem tiek pieskaitīti laimesti tajā gadījumā, ja 9.punkta pirmās daļas piektajā punktā nav noteikts citādi. Pēdējā minētajā punktā ir minēts, ka gada apliekamajā ienākumā nevar ietvert laimestus, ja to apmērs nepārsniedz 3000 EUR taksācijas gadā. 

Administratīvā lieta ierosināta pēc personas pieteikuma par VID lēmuma atcelšanu. VID bija atzīmējis, ka persona 2019. un 2020. gadā nav deklarējusi gūto ienākumu no laimesta, kā arī aprēķināja maksājamo IIN. Strīds izvērties par to, kāds ir ar nodokli apliekamais objekts. Proti, par jau labi zināmo stāstu, kad ar nodokli apliek nevis neto laimestu, bet gan visu apgrozāmo summu. 

Šajā konkrētajā gadījumā Apgabaltiesa uzskata, ka šādā veidā VID liek maksāt dubulto nodokli. Proti, par vietnē iemaksāto naudu jau tika samaksāts nodoklis, kad tika gūti ienākumi. Tādējādi ir pamatots, ka šis VID lēmums neatbilst Satversmes 105.panta pirmajiem trim teikumiem. 

Pašlaik gan nav zināms, kā virzījusies lieta tālāk. Lietas sagatavošas termiņš bija 2023.gada 13.decembris, tādēļ ļoti iespējams, ka pavisam drīz uzzināsim jaunumus. 

Interesentiem—Lēmums par lietas ierosināšanu pieejams šeit.

Nodokļi no laimestiem Latvijā vs citās Eiropas valstīs

Mūsuprāt, svarīgi zināt, ka lielā daļā Eiropas Savienību valstu iedzīvotājiem nav jāmaksā IIN nodoklis no azartspēļu laimestiem principā. No 27 valstīm 17 valstīs tāds ir ieviests. 

Latvijā ideja par to, ka jāpalielina azartspēļu nodoklis un jāanulē nodoklis laimestiem, nav jauna. Piemēram, Igaunijā IIN jāmaksā tikai no nelicencētās azarta spēļu jomas, turpretim licencētās spēles netiek apliktas ar šo nodokli. Zemākas ir likmes arī azartspēļu organizatoriem. Turklāt Igaunijā regulāri tiek rīkoti starptautiskie pokera turnīri, no kā gūst labumu ne tikai azartspēļu interesenti, bet arī valsts un citas nozares (viesmīlība u.c.) kopumā. Latvijā gan joprojām spēlā ir IIN nodoklis arī tiem laimestiem, kas gūti starptautiskos pokera turnīros. 

Ja Latvija nopietni izskatītu iespēju atcelt IIN laimestiem no azartspēlēm (kaut vai atsevišķiem spēļu veidiem, piemēram, ruletei, kāršu spēlēm, spēļu automātiem) un tā vietā ievērojamāk palielinātu azartspēļu nodokli organizētājiem, iekasētā summa nodokļos būtu krietni ievērojamāka. Šādā situācijā Latvijas nodokļu sistēma kļūtu daudzreiz starptautiski konkurētspējīgāka. 

Jaunākās diskusijas par azartspēļu un laimestu nodokļiem Latvijā 2024.gadā  

2023. gadā Saeimā tika iesniegts 2024.gada valsts budžeta projekts, kas paredzēja azartspēļu nodokļa palielinājumu. Pašvaldības, sakarā ar sauszemes azartspēļu kārtību, izteica priekšlikumu atgriezt līdz 2020. gadam spēkā esošo azartspēļu laimestu nodokļu sadalījumu, kas paredzēja 25% novirzījumu pašvaldībām (pašlaik tas ir 5%). Tas netika atbalstīts. Šie un citi aktuālie azartspēļu jautājumi 2023. gada novembrī tika skatīti DELFI TV studijā, kopā ar tādiem nozares pārstāvjiem kā Arnis Vērzemnieks (Latvijas Spēļu biznesa asociācija), Jānis Taukačs (zvērināts advokāts), Kristaps Pētersons (pasākuma moderators). 

Nozarē valda diezgan vienprātīgs viedoklis par to, ka nodokļu ieņēmumi no azartspēļu laimestiem ir jākāpina, lai ar to palīdzību stiprinātu valstiski nozīmīgus projektus. Tomēr pastāv arī viedoklis, kas iebilst par šī nodokļa palielinājumu, pirms nav pārskatīts kopējais nodokļu slogs komersantiem. Tāpat nozari uztrauc risinājumu neesamība Latvijā nelicencēto azartspēļu vietņu apmeklējuma samazināšanai. Papildus tam, ir dzirdams viedoklis, kas pauž, ka simetriski vienāda nodokļu palielināšana visiem spēļu veidiem nav atbalstāma. 

Šajā sakarā būtiski minēt to, ka kopš 2019. gada ieņēmumi no interneta azartspēlēm katru gadu dubultojas, savukārt tieši no spēļu automātiem—samazinājušies par veseliem 40%. 

Kopumā Finanšu ministrijas priekšlikums bija paaugstināt azartspēļu nodokli par 20% spēļu automātiem un spēļu galdiem, kā arī interaktīvajām azartspēlēm vai izlozēm, kuru kopsummā fiskālā ietekme sasniedz 5,2 milj. EUR. Turpretim LSBA (Latvijas Spēļu biznesa asociācija) piedāvā paaugstināt nodokļus ar vēl augstāku fiskālo aprēķinu (7,7 milj) kā bija noteikts FM aprēķinā. 

Šo diskusiju procesā tika aizķerta tēma arī par izlozēm. Tika konstatēts, ka, lai gan loterijas tiek skatītas kā no azartspēlēm atšķirīga nozare, arī šim izklaides veidam vajadzētu pārskatīt nodokļu likmi un pielīdzināt pārējo Baltijas valstu līmenim (Lietuvā tas ir 18%, savukārt Igaunijā 22%). 

Vēl viens interesants priekšlikums šajā diskusijā ir ierosinājums atcelt iedzīvotāju ienākuma nodokli no laimestiem tieši nerezidentiem, kā arī ļaut organizēt starptautiskus pokera turnīrus, no kuru ieņēmumiem 10% iekasēt nodokļu veidā, līdzīgi kā tas ir pārējās Baltijas valstīs. 

Īsumā, lielākā problēma šīs diskusijas dalībnieku ieskatā ir ēnu ekonomikas apmērs Latvijā (20-25%), no kuriem savu atvaru dod arī azartspēļu nozare. Dalībnieki izsecinājuši, ka ar nodokļu slogu jābūt piesardzīgiem, lai netīši neliktu šīs izklaides meklētājiem pārcelties pelēkajā sektorā. 

Diskusijas dalībnieki arī vienprātīgi atzīst IIN aprēķina kārtības azartspēļu laimestiem trūkumus. Galvenais no tiem—nodoklis tiek piemērots nevis neto laimestam (‘’uz rokas’’), bet gan naudas pārskaitījumam no spēlētāju konta uz banku. Esošā kārtība ne tikai palielina spēlētāju izmaksas piedaloties šajā izklaidē, bet gan arī motivē meklēt laimi ārzemju kazino. Sevišķi tika uzsvērts, ka šī situācija 26 no 27 no ES valstīm jau ir atrisināta, un arī Latvijai vajadzētu sekot šim piemēram, atvieglojot gan administratīvo, gan birokrātisko slogu (jo sevišķi tūristiem). 

Jāatzīmē, ka Finanšu ministrijas pārstāvji šajā konkrētajā diskusijā nav piedalījušies, tādēļ iestādes argumentācija šeit nav atspoguļota. 

Reālie grozījumi likumā  “Par izložu un azartspēļu nodevu un nodokli” 2024.gadā

2023.gada decembrī ‘’Latvijas Vēstnesis’’ Nr.247 izdevumā tika publicēts likums: Grozījumi likumā ‘’Par izložu un azartspēļu nodevu un nodokli’’. Kopš 2024.gada pirmā janvāra tas jau ir stājies spēkā, taču nesteidzieties uztraukties—šīs izmaiņas attiecas vairāk tieši uz azartspēļu operatoriem, nevis spēlētājiem. 

Kopumā tika nolemts palielināt azartspēļu nodokļu likmes spēļu automātiem, ruletei, kā arī citām azartspēlēm, kuras organizē caur telekomunikācijām. Svarīgākās izmaiņas: 

• Azartspēļu automātu nodokļu palielinājums kalendārajā gadā par katra automāta katru spēles likmi—no 5172 EUR uz 6204 EUR 
• Ruletes nodokļu likmes paaugstinājums kalendārajā gadā par katru galdu no 28 080 EUR uz 33 696 EUR 
• Azartspēļu, kuras organizē, izmantojot telekomunikācijas, nodokļu palielinājums neatkarīgi no spēles veida, no 10% uz 12% par spēles organizēšanas ieņēmumiem. 

Lai salīdzinātu šīs izmaiņas ar citām Baltijas valstīm, varam minēt Igaunijas un Lietuvas piemēru. Lietuvā nodoklis online azartspēlēm ir noteikts 20% apmērā no ieņēmumiem, savukārt Igaunijā vien 6%. Rezumējot, Latvijas nodokļu likme šajā reitingā ievietojas tieši pa vidu. 

Kopsavilkums

Nodokļu likmes laimestiem no azartspēlēm 2024.gadā nav mainījušās. Nodoklis jāmaksā, ja: 

• 23%: Laimesti azartspēlēs gada ietvaros ir lielāki par 3000 € (vienā maksājumā vai vairākos maksājumos visa gada ietvaros). Ar nodokli tiek aplikta tikai tā daļa, kas pārsniedz 3000 €. 
• 31%: Laimesti azartspēlēs gada ietvarā pārsniedz 62 800€ (vienā maksājumā vai vairākos maksājumos visa gada ietvaros). Ar nodokli apliek tikai pārsniegto summas daļu. 

Joprojām labākais ieteikums, ko var sniegt laimīgajiem uzvarētājiem (kā piemēram sievietei, kura 2023. gadā pirmo reizi Latvijas vēsturē laimējusi 1 000 000 EUR), ir neveikt par 3000€  lielākas izmaksas no spēlētāja konta uz bankas kontu viena gada ietvaros. 

Tāpat jums joprojām ir jārēķinās, ka VID par laimestu uzskatīs jebkuru summu, kas tiek izmaksāta no spēlētāja konta uz bankas kontu—pat ja tas nav laimests, bet gan vienkārši apgrozāmā summa vai vēl ļaunāk–zaudējums. Tādēļ atcerieties sekot līdzi saviem izmaksu sliekšņiem gada ietvaros!